NEW Аренда ФСБУ 25/2018 Особенности бухгалтерского учета аренды по новому ФСБУ 25/2018: применяем в 2023 году. Налогообложение аренды в 2023 г.

С 2022 году в обязательном порядке применяется новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. Приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н. И для арендаторов в отдельных ситуациях кардинально поменялись правила учета арендных обязательств. ФСБУ 25/2018 вводит понятия «операционная» и «финансовая» аренда, однако они относятся лишь к арендодателю (п.25,26 ФСБУ 25/2018). А вот в отношении арендатора можно говорить о двух способах учета: простом и более сложном с признанием права пользования активом (далее также ППА). Что же меняется для арендатора и арендодателя? Когда и как переходить на ФСБУ 25/2018? Как разобраться и не запутаться непростых вопросах? Выход есть! и поможет найти ответы на сложные вопросы генеральный директор «Национальной Гильдии Бухгалтеров и Аудиторов», кандидат экономических наук, доцент РАНХиГС при Президенте Российской Федерации, аттестованный преподаватель практик ИПБ России, член Института внутренних аудиторов и института Международного института внутренних аудиторов, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского и налогового учета, оптимизации налогообложения, финансового планирования, аттестованный специалист по МСФО и внутреннему контролю — Стажкова Мария Михайловна.

Цель

Углубление и приобретение новых практических знаний, навыков в области налогообложения.

Содержание программы

1. Базовые подходы к учету аренды и лизинга по-новому

Новый стандарт по бухгалтерскому учету аренды и лизинга: изменения 2023 г. Различия в учете договоров аренды и лизинга.

2. Операционная и неоперационная аренда: критерии различения

Упрощенный учет по договору аренды (краткосрочная аренда, аренда малоценных объектов, операционная аренда). Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018: разъяснения и рекомендации. Договор аренды глазами бухгалтера: проверка на обязательность применения ФСБУ 25/2018.

3. ФСБУ 25/2018: общие понятия и исходные принципы учета

Когда и кем применяется и не применяется стандарт. Учет договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределенный срок. Понятие и правила дисконтирования. Что такое приведенная стоимость и порядок ее применения.

4. Учет у арендатора

Виды аренды и их критерии для арендатора. Какая аренда учитывается по-новому, а какая-по-старому. Кто может упростить учет. Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой. Какой актив учитывает арендатор, когда он не может не применять ФСБУ 25/2018, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается. Какие счета и статьи баланса при этом используются. Что входит и не входит в состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи. Как производится первоначальная оценка актива и обязательства. Как определить ставку дисконтирования. Влияние новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендатора.

5. Учет у арендодателя

Классификация объектов учета аренды и ее критерии для арендодателя. Кто может упростить учет. Какой актив учитывает арендодатель при не операционной аренде, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается. Что происходит с предметом аренды в учете арендодателя. В чем состоит единственное отличие в учете арендодателя и лизингодателя. Из каких элементов складывается стоимость актива арендодателя и как они первоначально оцениваются. Запасы как предмет аренды у производителя — арендодателя. Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение. Учет специфических операций лизингодателя. Первое применение стандарта арендатором. Влияние ретроспективного пересчета данных и новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендодателя.

6. Налогообложение по договорам аренды и лизинга. Налог на прибыль

Расходы и доходы по предварительному договору аренды: чьими, когда и как признаются. Как отличить ремонт арендованного объекта от капитальных вложений в него. Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств и расходы на арендную плату: определение сроков полезного использования, «подводные камни» 11-месячных договоров и способов их продления. Амортизация лизингового имущества. Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и ее обострившиеся налоговые риски.

7. НДС

Гарантийный депозит: обеспечение или аванс. Налогообложение коммунальных платежей: экономика или формальности? Налоговые риски и финансовые минусы «возмещения» («компенсации») иных расходов, связанных с арендой. Возврат объекта аренды (лизинга) с неотделимыми улучшениями: что есть реализация. Структура лизингового платежа и НДС.

8. Налог на имущество организаций

ФСБУ 25/2018 и налог на имущество: плательщик, порядок исчисления налоговой базы, позиции Минфина России и ФНС России, желательные изменения в гл.30 НК РФ. Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость сегодня и завтра. Когда ФСБУ 25/2018 позволяет уйти от их налогообложения.